某公司購買兩臺筆記本電腦，雖然是分開購買的，但是影響不大，做賬方流程都是一樣的，新手會計蒙蔽了，不知道是要計入管理費用還是固定資產(chǎn)？今天西藏金色彩財稅和大家探討下。

01 購買2臺3000元的辦公電腦、到底計入“管理費用”還是“固定資產(chǎn)”？

案例：我公司屬于小規(guī)模納稅人商貿(mào)企業(yè)，本月月初和月末分別購買了2臺3000元的筆記本電腦，取得增值稅普通發(fā)票，看到稅務上有個政策：（財稅[2014]75號）第三條的規(guī)定，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

請問：到底是計入“管理費用”還是“固定資產(chǎn)”賬戶？ 

答：我們按一臺電腦的做賬來看，辦公電腦屬于固定資產(chǎn)中的電子設(shè)備類，在會計核算時應該計入“固定資產(chǎn)”賬戶，賬務處理如下：

借：固定資產(chǎn)-電腦  3000元

       貸：銀行存款       3000元

然后按照稅法規(guī)定的最低年限按月折舊（假如按照3年折舊，預計凈殘值率按照5%）

02 政策依據(jù)：

（1）《財政部  國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2014]75號）第三條的規(guī)定：“對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊?！?nbsp;

（2）根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定：

第五十九條規(guī)定：固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。

企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

第六十條規(guī)定：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，為20年;

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

(五)電子設(shè)備，為3年。

（3）《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。??

03 關(guān)于會計做帳保稅的幾個提醒

（1）會計處理是會計處理，稅務處理是稅務處理，橋是橋，路是路，會計與稅務是兩回事；

（2）會計處理方法和稅務規(guī)定之間產(chǎn)生的差異，應該通過企業(yè)所得稅納稅調(diào)整進行處理；

（3）外購固定資產(chǎn)，開始折舊的時間是可以使用的次月，可不是購入的當月，從來沒有一次性折舊法；

（4）（財稅[2014]75號）第三條的規(guī)定只是一個稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)既可以享受，也可以不用，自行決定；

（5）上述優(yōu)惠政策不需要進行任何備案手續(xù)，企業(yè)只需要在所得稅匯算清繳時填報相關(guān)報表即可。